Какие льготы для IT компаний отменены с 2021 года

Многие компании, работающие в ИТ сфере в этом году столкнулись с отменой ранее установленных налоговых льгот. Для некоторых это стало полной неожиданностью, другие же вовсе не удивились подобному развитию событий. Внесенные изменения коснулись не всех организаций, и не всех услуг, которые они представляют. Далее подробней разберем, какие именно льготы перестали существовать для организаций, работающих в области информационных технологий.

Изменения в налоговых послаблениях для ИТ в 2021 году

На фоне того, что многие бизнесы в сфере ИТ получили возможность сэкономить на налогах, были введены и некоторые дополнительные ограничения. В первую очередь компании, согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ, не освобождаются от уплаты амортизации в том случае, если электронно-вычислительное оборудование имело первоначальную стоимость выше 100 тыс. рублей. Расходы на закупку такой техники учитываются не как статья единовременных материальных расходов, а в качестве амортизации.

Изменения затронули и освобождение от уплаты НДС. На сегодняшний день предприниматели должны учитывать следующие оговорки к предоставляемым льготам:

1. Освобождение от уплаты НДС может быть применено, если используемая программа или база данных имеет отечественное происхождение, подтвержденное записью в реестре согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обязательным условием применения преференций является отсутствие участия в рекламной кампании или торговле. Кроме того операция не должна попадать под исключения перечисленные во 2 абзаце искомого документа.
2. Включенная в реестр программа сохраняет льготы в том числе и на выходящие в последующем обновления, модификации и прочее. Воспользоваться льготами может любое звено, участвующее в поставке ПО, поскольку прямых ограничений по данному вопросу в законе не установлено.
3. Компания может внести в реестр не только программу, но и совокупный комплекс из программных блоков, а также отдельные компоненты ПО (модули), но только в том случае, если ли они являются полноценно функционирующим отдельно продуктом. Применить преференции по освобождению от НДС можно и к программе, входящей в программно-аппаратный комплекс, в случае, если она была приобретена отдельно от оборудования.
4. Согласно письму ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@ на программное обеспечение разработанное третьими лицами и являющееся компонентом включенного в реестр ПО также распространяется освобождение по НДС. Если же лицензия на применение ПО передаётся отдельно, то для применения на него освобождения включение в реестр должно проходить обособленно.

Примечательно, что освобождение от НДС действует в независимости от типа договора, согласно которому оформлена передача прав. Даже дистанционная передача ПО, если таковая не требует скачивания и установки программ, является достаточным основанием для освобождения от НДС.

Как работает освобождение от НДС если передача прав состоялась до внесения ПО в реестр

Нововведения, ожидаемо, сформировали некоторый перечень вопросов. Так, например, многих разработчиков интересует, как быть в том случае если передача прав на ПО состоялась еще до того, как программа была зарегистрирована. В какой момент освобождение от налога вступит в полноценную силу? Тем не менее в нормативных документах отсутствует конкретное пояснение по этому вопросу.

Обращаясь к рекомендациям Министерства Финансов, будет логично предположить, что использовать налоговое послабление логичнее всего после занесения данных о программе в реестр. Об это есть несколько комментариев от самого ведомства и от ФНС. Это спорный момент, который может вызвать недопонимание с налоговой службой, а в дальнейшем и соответствующие взыскания, поэтому лучше всего уточнять непосредственно в налоговой инспекции по месту, можно ли применять освобождение от НДС с момента передачи прав, а не с момента регистрации.

Исключения

Когда осуществляется передача прав в силу могут вступать ограничения, согласно которым применение преференций относительно НДС запрещается. Запрет распространяется на договора в следующих случаях:

1. Если отчуждение прав происходит на основании лицензированного договора между клиентом и оператором электронных торговых и рекламно-торговых платформ. НДС должен быть оплачен в общем порядке, если по условиям договора клиент получает полноценный доступ к функционалу платформы, приобретает возможность принимать участие в торговых отношениях, размещать на ресурсе запросы об услугах, продажах, вакансиях.
2. Если предметом договора является софт, который позволяет пользователю вести дистанционную торговлю. Поскольку приобретение подобного ПО связано с получением выгоды в дальнейшем через продажу товаров и услуг оплата НДС также должна быть осуществлена в общем порядке.

Ведомства определяют ряд типовых примеров, когда освобождение от НДС все равно будут актуальны поскольку не попадают под описанные выше исключения. К таким ситуациям относят:

• ПО обеспечивающее электронный документооборот;
• программы для регулирования клиентских отношений, автоматизации рабочих и сопутствующих процессов;
• программы и базы данных, делающие возможной проверку и анализ контрагентов на основании данных, взятых из нескольких источников;
• ПО, с помощью которого осуществляется организация создания сайтов, внесения изменений и дальнейшего управления созданной платформой.